Науково-практичний коментар до законодавства України про працю
Статья 127. Ограничение удержаний из заработной платы
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством Украины.
Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности предприятию, учреждению и организации, где они работают, могут производиться по приказу (распоряжению) собственника или уполномоченного им органа:
1) для возврата аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает оснований и размера удержаний. В этих случаях собственник или уполномоченный им орган вправе издать приказ (распоряжение) об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса, погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы;
2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется с работы по основаниям, указанным в пунктах 3, 5, 6 статьи 36 и пунктах 1, 2 и 5 статьи 40 настоящего Кодекса, а также при направлении на учебу и в связи с выходом на пенсию;
3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, учреждению, организации (статья 136).
1. Законодательство не дает определения понятия «удержание из заработной платы». В законодательстве о труде и в Гражданском процессуальном кодексе Украины [92] употребляются близкие по смыслу понятия «удержание», «отчисление», «взыскание». Понятие «взыскание» характеризует исполнительно-процессуальные отношения на стадии исполнения решений, определений и постановлений судов и иных исполнительных документов. Взыскание — это мера принудительного исполнения. Удержание — это понятие, касающееся трудовых отношений. При удержании собственник начисляет работнику в соответствии с установленными нормами заработную плату, но часть начисленной заработной платы не выдает работнику, а отчисляет, удерживает у себя, распоряжается затем этими средствами согласно законодательству.
Удержание может производиться собственником в порядке реализации собственного частного права или в силу публично-правовой обязанности. Работник обязан и в первом, и во втором случаях подчиниться действиям собственника, осуществляющего удержание из заработной платы, если только собственник не допустил нарушения законодательства. Отчисление из заработной платы характеризует способ взыскания и удержания. Так, из ст. 68 и 69 Закона «Об исполнительном производстве» [185] следует, что обращение взыскания на заработную плату производится путем удержания из причитающейся должнику к выплате заработной платы.
2. В Законе «Об исполнительном производстве» [185] и нормативных актах трудового права речь идет о взыскании, удержании, отчислении из заработной платы, причитающейся работнику, т. е. подлежащей к выплате работнику. При определении понятия заработной платы, причитающейся к выплате работнику, следует учитывать, что из заработной платы работников производятся отчисления двух видов. Правовым основанием для отчислений первого вида является факт начисления заработной платы.
Собственник производит отчисления из начисленной работнику заработной платы налога с доходов физических лиц, взносов на обязательное государственное пенсионное страхование в размере двух процентов, обязательное социальное страхование на случай безработицы в размере 0,6 процента и на обязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением в размере 0,5 (в соответствующих случаях — 1,0) процента не как сторона трудовых правоотношений, а как агент (поверенный) государства. Имеется в виду, что работник как субъект, получающий доходы на территории Украины, находится в налоговых правоотношениях с государством, которое возлагает на собственника (точнее — на предприятия, учреждения, организации, физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, использующих наемный труд) публично-правовую обязанность отчисления налога с доходов физических лиц и указанных взносов из заработка работника. Удержанная таким образом часть заработной платы работника создает так называемый бюджетный фонд, принадлежащий государству или территориальной громаде (п. 3.2.1 ч. 3.2. ст. 3 Закона «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами» [214]). Таким образом, на удержание налога с доходов физических лиц и обязательных взносов не распространяется действие ограничений, установленных ст. 128 КЗоТ и ст. 70 Закона «Об исполнительном производстве» [185]. Здесь действуют в случае удержания налога с доходов физических лиц нормы Закона «О налоге с доходов физических лиц» [243], а в случае взыскания страховых взносов — соответствующие нормы Закона «О сборе на общеобязательное государственное пенсионное страхование» [247], Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» [198], Закона «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» [216], Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» [217] и соответствующих подзаконных актов.
3. Что касается удержаний налога на доходы и обязательных взносов, то для них не установлено никаких ограничений. Суммы, подлежащие удержанию, первоначально числятся как начисленная работнику заработная плата, но при определении заработной платы, причитающейся к выплате работнику, они вычитаются. И это оправданно, поскольку часть начисленной работнику заработной платы, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога на доходы, в фонды социального страхования в виде обязательных взносов, работнику не может быть выплачена, т. е. она выплате работнику не подлежит.
4. Удержания других видов производятся на основании специальных юридических фактов, порождающих соответствующие правоотношения между работником, который в этих правоотношениях обязан к уплате определенной денежной суммы, и иным физическим или юридическим лицом, получившим право на получение от работника такой суммы. Такая обязанность работника может существовать в рамках гражданских, семейных, трудовых (связанных с ними) правоотношений, административно-правовых отношений. Удержания этих видов производятся из заработка, подлежащего выплате работнику.
5. За пределы приведенной классификации выходят только удержания в бюджет от 10 до 20 процентов заработной платы лиц, осужденных к исправительным работам без лишения свободы по приговору суда (п. 5 ст. 51, ст. 57 Уголовного кодекса Украины [85]). В соответствии со ст. 71 Закона «Об исполнительном производстве» [185]; ст. 45 Уголовно-исполнительного кодекса Украины [91] удержания в таком случае производятся со всей суммы заработка (по основному и по совмещаемому месту работы) без исключения из этой суммы налогов и других платежей, а также независимо от наличия обязательств осужденного по исполнительным документам. Хотя обязанность работника подчиниться в таком случае действиям по удержанию части заработка и возникла не из факта начисления заработной платы, а из факта назначения судом наказания за совершенное преступление, в силу указания специального закона удержания в таких случаях производятся из суммы начисленной заработной платы, а не из причитающейся к выплате. Это правило в связи с отсутствием специальной нормы не распространяется на удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы по постановлению суда за совершенное административное правонарушение. Однако следует учитывать, что ст. 31 Кодекса об административных правонарушениях [82] предусматривает удержание в доход государства до двадцати процентов «заработка» лица, в отношении которого применено административное взыскание в виде исправительных работ. «Заработок» — это начисленная заработная плата, а не подлежащая выплате. Следовательно, в качестве базы при определении суммы, удерживаемой из заработка этих лиц, берется та же база, что и при удержаниях из заработка лиц, которым исправительные работы назначены по приговору суда.
Состав заработной платы лиц, которым исправительные работы назначены приговором или постановлением суда, из которой производятся удержания, и порядок удержания определяется п. 7 Инструкции о порядке исполнения наказаний, не связанных с лишением свободы, и осуществления контроля за лицами, осужденными к таким наказаниям.
6. Часть первая ст. 127 КЗоТ допускает возможность удержания из заработной платы только в случаях, предусмотренных законодательством. Собственник не вправе производить удержания, если для этого нет основания, предусмотренного законодательством. Основанием для удержания не могут быть положения генерального, отраслевого и регионального соглашений, коллективных и трудовых договоров, других соглашений между работником и собственником. Любое поручение, которое дал работник собственнику о перечислении части причитающейся работнику заработной платы на указанный им счет или адрес (часть четвертая ст. 24 Закона «Об оплате труда» [150]), может быть в любое время до осуществления перечисления отменено работником. Поэтому такие случаи понятием удержания не охватываются, на них не распространяются ограничения, установленные частью первой ст. 127 и ст. 128 КЗоТ.
7. Кабинет Министров косвенно признал (п. 17 Правил торговли в рассрочку [381]), что приобретение покупателем товаров с условием о рассрочке оплаты на основании справки, выдаваемой работнику по месту работы, порождает обязательства между работодателем, выдавшим справку, и субъектом хозяйствования, продавшим товар с условием о рассрочке оплаты. В силу этого обязательства работодатель несет ответственность за просрочку перечисления части заработной платы работника субъекту хозяйствования, продавшему товар с условием о рассрочке оплаты. Поэтому работник не вправе требовать от собственника прекращения перечисления части средств субъекту хозяйствования, продавшему данному работнику товары с условием о рассрочке оплаты. Тем самым такое перечисление приобретает признаки принудительности и должно квалифицироваться как удержание, подчиняющееся режиму, установленному ст. 127 и 128 КЗоТ. Такой вывод прямо вытекает из п. 6 и 10 Правил торговли в рассрочку [381].
8. Часть вторая ст. 127 КЗоТ содержит исчерпывающий перечень оснований, дающих право собственнику производить удержание из заработной платы для погашения задолженности работника перед предприятием, с которым он находится в трудовых отношениях. Удержания при этом производятся путем издания приказа (распоряжения) собственника.
9. Собственник вправе издать приказ (распоряжение) об удержании из заработной платы с целью погашения задолженности работника перед предприятием, которая образовалась в результате несвоевременного возврата аванса, выданного в связи с направлением работника в командировку, переездом в другую местность, а также на хозяйственные нужды. Для издания такого приказа необходимы два условия:
1) работник не оспаривает оснований и размера отчисления;
2) не прошел срок один месяц со дня, установленного для возврата аванса.
Если работник оспаривает основания и размер отчислений или пропущен указанный срок, издание приказа (распоряжения) об удержании не допускается. Но собственник в таких случаях имеет право обратиться в суд с иском о взыскании с работника своевременно не возвращенных сумм аванса в соответствии с п. 4 части первой ст. 232 КЗоТ. Суд должен взыскать с работника эти суммы на основании п. 2 ст. 134 КЗоТ.
10. При наличии у собственника права производить удержание из заработной платы работника с целью возврата сумм, излишне выплаченных вследствие арифметических ошибок, а также возврата аванса, выданного в счет заработной платы, он может издать приказ (распоряжение) об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы. Для удержания таких сумм согласие работника не требуется. Его возражения также не могут препятствовать удержанию. Грамматическое толкование п. 1 части второй ст. 127 КЗоТ дает основания для вывода о том, что слова «если работник не отрицает оснований и размера удержания» в этом пункте относятся к предыдущему тексту «для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды». К тексту «для возврата аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок» слова «если работник не оспаривает оснований и размера удержаний», на наш взгляд, не относятся.
Пропуск указанного срока означает невозможность не только издания приказа (распоряжения) об удержании из заработной платы, но и взыскания суммы задолженности работника перед предприятием вообще, поскольку собственник в этом случае лишен права обратиться с иском в суд. Даже в том случае, когда нанимателем является гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, он не может добиться через суд взыскания с работника суммы задолженности, образовавшейся за ним, на основании ст. 55 Конституции Украины, поскольку собственник пропустил срок, установленный ст. 127 КЗоТ. Этот срок по терминологии теории гражданского права следует признать пресекательным, т. е. таким сроком, пропуск которого влечет прекращение самого права.
Обращение в таких случаях собственника в суд с иском о возврате неправильно или излишне выплаченных сумм такого рода со ссылкой на п. 2 ст. 134 и п. 4 ст. 232 КЗоТ были бы неоправданной попыткой применения аналогии. Названные правовые нормы устанавливают материальную ответственность и порядок ее реализации. Применение по аналогии правил об ответственности к лицу, которое не совершило правонарушения, в действиях которого нет состава правонарушения, по нашему мнению, недопустимо.
11. Работники используют право на отпуск, как правило, до окончания рабочего года, в счет которого он предоставляется. Поэтому при увольнении до окончания рабочего года, в счет которого работник отпуск уже использовал, средняя заработная плата, выплаченная за период отпуска, частично оказывается выплаченной необоснованно. Заработная плата, выплаченная работнику за неотработанные дни отпуска, при увольнении может удерживаться из суммы, причитающейся работнику к выплате. Практически целесообразно в приказе об увольнении указать количество дней неис-пользованного отпуска, за которые работнику следует выплатить компенсацию, или количество дней уже использованного отпуска, оставшихся неотработанными в связи с увольнением, за которые ранее выплаченная средняя заработная плата подлежит удержанию. Недостаточность суммы, начисленной работнику заработной платы при увольнении для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска, не может служить основанием для отказа работнику в увольнении, если истекли установленные законодательством сроки предупреждения работником собственника об увольнении. Если увольнение производится по инициативе собственника, то он в зависимости от обстоятельств, естественно, имеет возможность решить вопрос о сроке увольнения так, чтобы за работником не оставалось непогашенной задолженности по среднему заработку, выплаченному за неотработанные дни отпуска. Однако он также должен учитывать то обстоятельство, что, желая получить эти деньги, он может утратить основания для увольнения, если законодательством на этот случай установлены ограниченные сроки.
12. Удержание за неотработанные дни отпуска не производится, если работник увольняется с работы по основаниям, предусмотренным пунктами 3, 5, 6 ст. 36, пунктами 1, 2 и 5 ст. 40 КЗоТ, а также при увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию или направлением на обучение. Есть основания считать, что любой пенсионер, который увольняется с работы по собственному желанию и указал в заявлении выход на пенсию как уважительную причину увольнения, переходит на пенсию (а не только достигший в данный момент пенсионного возраста, требующий оформления документов для назначения пенсии и написавший заявление об увольнении с работы). Направление на обучение означает не простое увольнение по собственному желанию в связи со поступлением на обучение, а направление на обучение собственником или другим субъектом, оплачивающим обучение за счет собственных средств. Следует учитывать, что ст. 22 Закона «Об отпусках» [162] перечень оснований увольнения, не допускающих удержания за неотработанные (неоплаченные) дни отпуска, дополняет увольнением в связи с восстановлением работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 ст. 40 КЗоТ). Не допускается также удержание за неотработанные дни отпуска в случае смерти работника (часть третья ст. 22 Закона «Об отпусках» [162]).
13. Об удержании из заработной платы в порядке возмещения ущерба, причиненного предприятию виновными действиями работника, см. комментарий к ст. 136 КЗоТ.
14. На удержания из заработной платы, произведенные для погашения задолженности работника перед предприятием или в порядке привлечения работника к материальной ответственности в порядке, установленном частями первой и второй ст. 136 КЗоТ, распространяются общие правила о пределах удержаний из заработной платы (ст. 128 КЗоТ).
15. В соответствии со ст. 42 Закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» [191] при наличии письменных заявлений работников, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с заключенным договором в сроки, определенные этим договором. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств. Работник вправе в любое время отзывать упомянутое письменное заявление. Это лишает собственника права удерживать профсоюзные взносы из заработка работника.